请教关于企业从事商品期货会计处理

renhui139

请教做过期货交易业务上市公司的同仁，有一个问题请教一下：1、假设6月27日A公司划入保证金50,000元至期货公司开户，当日开仓买入二手，价格为每吨50,000元，该日收市后结算价为每吨51,000元；（假设铜期货交易保证金比例10%，每日涨跌幅限制6%（该业务不考虑交易税费））
结算情况，当日开仓时，期货公司收A公司交易保证金50,000*5*2*10%=50,000元，当日A公司盈利（51,000-50,000）*5*2=10,000元，期货公司将其中1,000元划为交易保证金，划完后，A公司交易保证金金额为51,000元，结算保证金余额为9,000元。
会计分录如何处理？
A公司划入保证金时，怎么做会计分录？
A公司开仓时，怎么做会计分录？
27日期货公司结算后，怎么做会计分录？
2、6月28日，A公司没有交易，当日结算价为52000元，当日A公司盈利（52000-51000）*5*2=10000元，期货公司将其中1,000元划为交易保证金，划完后，A公司交易保证金金额为52,000元，结算保证金余额为18,000元。
28日期货公司结算后，A公司怎么做会计分录？
另有一个问题，由于铜期货结算价格上涨，A公司产生的收益是否需交企业所得税？

执金刚

个人观点，欢迎拍转：
1、区分该期货交易的目的：如果是单纯炒作期货，那么放入交易性金融资产（金融资产金额下面讨论）；如果是为了套期保值，就是说有实物交割，那么应该用套期保值会计方法去做。
2、如果归入金融资产，那么金融资产的初始入账价值应该等于保证金金额，之后不必去细分每一笔交易的盈亏，而是在期末统一结算保证金金额，对于已经交割的期货损益进入投资损益，对于期末尚未交割的期货损益记入公允价值变动，以上两项均需要当其缴纳所得税；
3、如果归入套期保值工具，那么其变动损益应该记入资本公积，待其对应的目标合同结算之后再转入当期损益。每期期末需要计算改套期保值工具是否有效，如果无效，应该在无效当期直接计入损益。

执金刚

如果确实是套期保值，建议看一下相关会计准则的规定。

fesson

     一、会计处理同意2楼的意见。补充一下，根据空头套保，即对预期卖出交易的套保，期货损益在卖出实现时转入销售成本；如果是多头套保，即对预期买入交易的套保，期货损益可以在买入实现时转入存货成本，也可以在存货卖出时转入销售成本。
    二、税务处理，结算价形成的公允价值变动收益不缴纳企业所得税，根据财政部 国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知-财税〔2007〕80号：“企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。”
      因此，应在平仓时按与历史成本相比的实际损益实现时，缴纳企业所得税。

feeling1206

执金刚 发表于 2013-7-22 13:25
个人观点，欢迎拍转：
1、区分该期货交易的目的：如果是单纯炒作期货，那么放入交易性金融资产（金融资产金 ...

采用套期保值会计是有条件的，一般企业不符合。

chinayuanji

我不是上市公司的，只审计过某国企期货交易，先要了解什么是浮亏，什么是平仓亏损，什么是浮盈，什么是平仓盈利，要能看懂期货对账单，其他就迎刃而解了，基本概念要清楚

又买一盆花

基本概念要清楚