请教：有关盈余公积弥补亏损的问题

shenhang

1、A公司08年初盈余公积金额为100万元，未分配利润800万元。当年亏损30万元，如公司股东大会决定用盈余公积弥补亏损，那么08年12月31日资产负债表中盈余公积金额为多少，未分配利润金额为多少？
2、B公司04年亏损2000万元，当年年初未分配利润金额为300万元，05－09年每年实现利润总额为400万元、300万元、300万元、500万元、300万元，以05－09年税前利润1800万元全部弥补亏损。2010年，B公司以盈余公积弥补剩余200万亏损。上述做法是否正确？
3、考虑到公司亏损可以随后5年税前利润弥补，那么盈余公积弥补亏损的意义何在？

wushikong

1、08年12月31日资产负债表中盈余公积金额为100万元，未分配利润金额为770万元。
2、04年亏损2000万，但年初未分配利润有300万，所以04年底的应先冲掉300万的未分配利润，也就是说04年底的应为亏损1700万。05-09共计盈利1800万，足矣弥补亏损，所以也就没有后来的2010年，以盈余公积弥补200万亏损的事情了。

楼主可能没有搞清楚这样一个问题，那就是：
企业的“本年利润”科目，在年底要转入“利润分配”科目，如果本年为盈利则，借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”，如果为亏损则做相反的会计分录。
例1的会计分录应为：
当年亏损30万，应“借：本年利润   30万”
年底资产负债表日，应将本年利润科目转入“利润分配——未分配利润”科目：
借：利润分配——未分配利润   30万
   贷：本年利润  30万
年初未分配利润贷方有800万，所以最终的未分配利润科目有贷方770万。

至于第3问，盈余公积补亏，因为可以用以后5年税前利润补亏，我想一般企业都不会用盈余公积补亏吧，除非公司为了达到某些条件：如增发之类的。

shenhang

谢谢2楼的回答。

也就是说即使用盈余公积弥补亏损，也是弥补的累计未分配利润为负值时候的亏损，而不是当年的亏损。

paipaipai

是的。
先用未分配利润补亏。

kenshinlong

请教2楼。
一般企业都不会用盈余公积补亏吧，除非公司为了达到某些条件：如增发之类的。

怎么说？

philonjufan

根据企业所得税法相关规定，企业发生的年度亏损需要先用以后年度的税前利润（其实是应纳税所得额）进行弥补，如果五年之内仍未弥补完全，则可以用税后利润进行弥补。
但，利用税后利润进行弥补不是强制性要求，经过5年弥补期限之后，企业弥补亏损可以采用合法的任何方法。
第一问中，发生亏损之后，直接用盈余公积弥补亏损是违法税法相关规定的；
第二问中，大致意思是对的，但是不是利用利润去弥补，而是调整后的应纳税所得额；我觉得直接用未分配利润冲减当年亏损是不可以的，因为从所得税的角度来说，企业不合算；而且从股东的角度来说，是财富的损失。
第三问，我觉得如果盈余公积弥补亏损是为了减少企业的风险而已，没有什么实质上的意义。

bigestfox

1，个人认为，以上回复均不靠谱。
2，既然股东大会决议使用盈余公积弥补亏损，年未资产负债表中盈余公积金额为70万，未分配利润金额800万。运用盈余公积弥补亏损，目的就是为了确保未分配利润不受影响，确保当红分红水平。
3，是否动用04年初未分配利润用于弥补亏损，以及09年未是否运用盈余公积弥补亏损，都得以股东大会决议为依据。并不是想怎么样就怎么样。
4，是否弥补亏损，是依企业经营管理的需要和股东大会的决议办事。主要目的都是为了是否分红以及分红的水平。没有规定亏损企业不得分红，也没有规定未弥补完亏损就不得分红。但分红就会造成企业现金流出，这是最根本的问题。
5，税法上的允许最长不超过5年连续弥补亏损，是一种税收优惠，与企业报表无关。
6，别把税收会计与企业会计混为一谈。
7，别想当然。作为财务人员办事，一切得以事实为依据，以法律为准绳。

冬麦子

请问ls，“没有规定亏损企业不得分红，也没有规定未弥补完亏损就不得分红”的依据？
根据《公司法》第167条相关规定，“股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

chinaliu1983

7楼的说得太快了，说错了。
未弥补亏损的企业是不能向股东分配利润的。
但亏损企业是有可能分配利润的。只要企业未分配利润账户中为正值，即可分配利润。有些企业即使当年出现亏损，但以前年度盈利以至于当年利润转入未分配利润账户后，未分配利润账户仍有余额。在这种情况下，公司是可以进行利润分配的。

圆圆

1、A公司08年初盈余公积金额为100万元，未分配利润800万元。当年亏损30万元，如公司股东大会决定用盈余公积弥补亏损，那么08年12月31日资产负债表中盈余公积金额为多少，未分配利润金额为多少？

答：先用08年盈余公积补30的亏损；之后盈余公积科目余70；
      因当年无利润，不提盈余公积；期末未分配利润科目不变，仍为800。

2、B公司04年亏损2000万元，当年年初未分配利润金额为300万元，05－09年每年实现利润总额为400万元、300万元、300万元、500万元、300万元，以05－09年税前利润1800万元全部弥补亏损。2010年，B公司以盈余公积弥补剩余200万亏损。上述做法是否正确？

答：如果题意指用后5年税前利润弥补亏损，即正确；
但题目中给出年初未分配利润300,若盈余公积为0；今年这-2000应转入未分配利润，故今后5年应弥补的亏损是1700.

3、考虑到公司亏损可以随后5年税前利润弥补，那么盈余公积弥补亏损的意义何在？
答：盈余公积弥补亏损在先！