按摊余成本计量的可供出售金融资产

THTH · 发表于 2014-5-20 16:00:06

公司购入的债券列入可供出售金融资产，2013年12月31日摊余成本余额为1500万元，同日该债券市场价格为1000万元
问：计算2014年的投资收益时是1500万元*实际利率还是1000*实际利率？

touhanghq · 发表于 2014-5-20 20:19:08

可供出售金融资产期末按公允价值计量，2014年投资收益按1000*实际利率计算。500（1500-1000）已计入资产减值损失。可供出售金融资产的投资收益=摊余成本*实际利率。这里容易混淆的是减值损失和公允价值变动，前者影响摊余成本，后者不影响摊余成本。

THTH · 发表于 2014-5-22 09:58:33

touhanghq 发表于 2014-5-20 20:19
可供出售金融资产期末按公允价值计量，2014年投资收益按1000*实际利率计算。500（1500-1000）已计入资产减值 ...

如果500元的差额不是减值损失，只是计入资本公积的公允价值变动，2014年的投资收益还是1000*实际利率？

shev85 · 发表于 2014-5-22 12:04:11

THTH 发表于 2014-5-22 09:58
如果500元的差额不是减值损失，只是计入资本公积的公允价值变动，2014年的投资收益还是1000*实际利率？

应该是按1500

sapphiresky · 发表于 2014-5-23 09:22:29

按1500*实际利率

ninjian · 发表于 2014-5-24 12:32:05

可供出售金融资产如果是债券的
每期末先按照摊余成本算投资收益应收股利和投资收益的余额调整账面成本余额

然后用公允价值和调整后的摊余成本比较差额计入其他资本公积

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