求教会计达人

b_aoo

甲公司为上市公司，2007年1月1日，公司决定自该日起在公司连续服务三年，可每人取得1000股甲公司股票。甲公司股票在2007年1月1日市场价格为18元。2007年有20名职员离开公司，A公司估计3年中离开的职员的比例将达到20%，2007年12月31日该公司股票市场价格为15元。2008年由于金融危机，该公司决定取消该项激励措施，并补偿2008年公司管理人员每人2000元（2008年公司离职10人），2008年该公司的股票市价为20元/股。问相关会计处理。

jjl

呵呵，说不上达人，说说自己的想法。
（1）按题目含义,采用权益结算法处理.在等待期内按股票的授予日公允价值考虑,不进行调整.如果是按现金结算法,处理就会不同,需要用到每年的市价.请参阅会计教材384页.
2007年1月1日不记账，2007年底
100（我推测题目可能给的人数）*0.8*1000*18/1/3=480000元，
借：管理费用    480000  
贷：资本公积   480000
2008年底 2008年取消该激励，这里应该区分到底是哪个时间点撤销的，当时已离职多少人来计算。因为题目没给，我以在12月31日撤销，之前，职工已经离职来计算。
（100-30）*1000*18*-480000=780000元.

借：管理费用    780000  
贷：资本公积   780000

b_aoo

多谢楼上指教。不好意思，忘给职工人数了。
另外，再问下补偿给职工的是否为：
借：资本公积
贷：银行存款
我总觉着这个会计分录像没做完似的，因为明明取消了该项激励活动，可是连整个等待期的费用都做了加速行权处理，直接影响企业净利润，这对于企业来说是不是太不公平了。
另外，“资本公积——其他”在我印象中绝大多数只是作为一个过渡科目来应用的，一般都随着经济事项的完结而结平，但是如果按照新准则的要求，取消股权激励计划，资本公积一定有余额。

b_aoo

说的变通点，如果将上述以权益结算改成以现金结算的支付。请问二楼，怎么处理。难道将所有的费用都计入“应付职工薪酬”一直不付？

jjl

(1)对不起,忘记了.给职工的补偿金,我理解是正常发工资处理就可以了.跟权益支付的股份支付的会计处理无关.
(2)如果是现金结算,每期都近公允价值调整应付职工薪酬.如果确定不付的话,根据解释3号,我理解在取消时要将三年的金额按当前的市价全部计提出来(扣除2007年已计提部分).对于无须支付的应付职工薪酬(应付账款),按会计准则的理念,记入营业外收入比较合理. 即原全部记入费用,在某个时点,全部记入营业外收入.

b_aoo

1）有一条规定“在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用”难道这条专指“股份”回购？不包括给职工的赔偿金？
（2）对于楼上的解释，是不是可以这样理解：只要实施了股份支付计划，发生的所有费用公司就必须承担。总之，要么影响公司的净利润（权益结算股份支付），要么影响公司扣除非经常性损益的净利润（现金结算股份支付）。
多谢楼上不胜讨扰！

jjl

千万不要如此客气,呵呵.
因为我是CPA,一直比较在意官方的东西,在解释和相关准则里未提到.但刚才我看了这个规定在会计里和讲解里都有.读书时,考虑3号出的时间比会计书和讲解晚,在解释里并未提到此点.所以当时读的时候,心里认为此观点不一定正确.所以就略过了.
现在,我们如果是为了考试,如果解释3号未提及的东西,还是要以会计书和讲解为准的.因此对于补偿部分,冲减资本公积,高出市价部分,作损益处理.按你说的上述第一条处理. 对于不须支付的应付职工薪酬,我仍以为按营业外收入处理比较适宜.
   在3号征求意见时,我曾建议将这条取消.觉得不近情理,且与鼓励方向不符.但因要求和国际接轨,仍是保留了.呵呵.对不起,说得不对的地方,你多多见谅.

b_aoo

因为见你的日记里提及了这个股份支付的取消与修改。我也认为这个是今年新增的考点，所以就仔细看了，但是总觉得理解的不够，需要高人指点迷津。
现在终于明白了，肯定了自己心里的想法。
小生这厢有礼了！
另给你发了个短消息

jjl

呵呵,也多谢你,令我又仔细地看了一下.多谢.